Fundamentos de la tributación local,
vinculada a los derechos de propiedad inmobiliaria
y a los urbanismo.
Soy el rector de exógena,
soy catedrático de Derecho Administrativo,
soy abogado, también soy economista, me lo van a notar
porque la aproximación que empleo a tratamiento de la materia,
que constituye el objeto de esta sesión
es un enfoque combinado entre derecho y economía,
cosa que, desde mi punto de vista,
viene exigido desde el punto de vista de la dinámica fiscal,
que es específicamente en la que vamos a analizar aquí
aunque también en cuanto a su fusión o combinación
con la dinámica regulatoria que incorpore el propio urbanismo
tengo en mente y final,
al final haremos una referencia a él a la doctrina de las aportaciones.
En ejemplo, y yo ocho me parece que es máximamente pertinente.
Puesto que está este módulo formativo,
está organizado, además de por la Universidad Nacional de Educación
a Distancia por el insomnio, institutos levantado,
y precisamente fue el pensamiento de ejemplos.
Yo chipas y fundamentalmente su principal obra, la más conocida,
enormemente difundida en su tiempo incluso en la actualidad progresos.
Poverty, progreso y miseria,
fue la que inspiró al señor Blinken.
Para la promoción y la fundación del instituto
y veremos que el urbanismo tiene una conexión intrínseca
con la dinámica fiscal hecha en un contexto que,
como veremos al menos desde mi punto de vista
y desde la perspectiva que yo utilizo
como una combinación entre tributación y regulación,
el urbanismo es eso, el organismo es un marco que permite dentro de sí
y también derivada mente sea fundado en la propia dinámica urbanística.
El funcionamiento de la fiscalidad y muy específicamente
de la fiscalidad de las corporaciones locales,
aunque no solamente de las corporaciones locales,
fiscalidad, y y regulación serían dos vías distintas
de llevar a cabo la red de distribución de derechos de propiedad
y también de redistribución de rentas,
aunque no excluyentes ni drásticamente separables,
puesto que existe una dinámica que las conecta
que las interconecta y esa es precisamente el urbanismo,
tal y como pretendo explicarles.
Esa será las ideas
que desarrollaremos en la sección primera.
El primer epígrafe general de esta sesión.
En el segundo veremos un una, una idea intentaremos incluso
desarrollar de qué manera se produce un maridaje,
una combinación entre impuestos.
Figuras, parafiscales y precios.
Para qué?
Pues como instrumentos de intercambio,
es decir, transacciones, por tanto, de procesos productivos que son
precisamente ordenados por el urbanismo como sistema,
como finalmente creo que podremos hacer
una conexión razonable e interesante con la propuesta de impuesto único.
Dejen mucho y a mí ser
se me ocurría plantear la siguiente pregunta,
un impuesto único o una regulación única,
un impuesto único o una ordenación relativamente
sistematizada que permita que efectivamente,
exista alguna imposición unificada para la captura de valor,
y aquí veremos también de qué manera tan crítica
las entidades locales solo pueden ser financieramente sostenibles
a través de un urbanismo sensato, correcto,
que respete derechos de propiedad y que al mismo tiempo
haga funcionar correctamente las funciones redistributivas
de la acción colectiva.
Para explicarlo de una manera resumida y y casi como una etiqueta,
podríamos decir que el urbanismo pretende fusiona combinar establecer
una mezcla estable entre tributación y regulación.
Vamos a hacer siempre en el contexto español
un breve repaso que no pretende entrar en mayor detalle,
pese a que el tratamiento de cualquiera de los puntos
que tenemos en el primer apartado de nuestra diapositiva nos llevaría
largo y tendido a una explicación de un tratamiento muy pormenorizado,
hacer un repaso de las figuras impositivas
para poder entender la relación que tienen con el urbanismo
se sustentan necesariamente sobre el planeamiento
y la gestión urbanística.
Vamos con los impuestos directos.
El, el principal impuesto directo de titularidad municipal,
el impuesto sobre bienes inmuebles
el libio aparece aquí como como las cuotas que paga el socio;
es decir, el miembro de la comunidad local
de propietarios para que para sufragar servicios
que no pueden ser repercutidos a los usuarios;
por otra vía a quienes luego nos encontramos
con la idea de la capitalización informal de guardas
o es decir, yo pago el como propietario,
porque financió con él aquellos servicios que no puede
ser cargados al usuario y que forman parte del valor
de mi derecho de propiedad, el es un impuesto directo
y vinculado al valor de los bienes, fundamentalmente a su valor catastral
determinado.
Por la ubicación del bien inmueble, es decir, hay zonas que se considera
que por la localización del bien inmueble tienen,
aportan un mayor valor por la relevancia
en cuanto a las amenidades nivel de servicios,
conectividad que ese entorno en el que en el área concreta,
donde está el bien inmueble, por ejemplo,
hay un servicio como es el de iluminación pública,
que nunca es cobrado, no puede ser cobrado mediante tasas.
La ley en España lo prohíbe,
tiene que ser financiada con cargo al presupuesto local
y, por tanto,
fundamentalmente con cargo al impuesto sobre bienes.
En segundo lugar,
el actualmente celebérrimo y disputa disimulo
y controvertido no voy a entrar en esos detalles.
El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos
de naturaleza urbana, la denominada plusvalía municipal,
que actualmente tiene unas nuevas regulación,
pero resulta claramente reconocible que la plusvalía municipal
es la cuota de salida del propietario.
Cuando el propietario se vaga y materializa el valor residual
de su bien inmueble, en concreto del suelo urbano,
hace partícipes de ese valor a la comunidad.
Cuando se va este impuesto es un impuesto igualmente directo
y vinculado al importe de la ganancia muy importante.
En tercer lugar, el impuesto sobre construcciones,
instalaciones y obras que tienen que ver directamente
con la técnica del aprovechamiento urbanístico que explicábamos
en una sesión distinta de esta, la comunidad,
participa a través del impuesto sobre construcciones,
instalaciones y obras, el ici o de la materialización
de un aprovechamiento urbanístico porque precisamente el sujeto pasivo
del icio es aquel que solicita una licencia de obras,
por tanto un aprovechamiento urbanístico que ya va a ser
materializado en un uso concreto, construido y tangible.
Este impuesto es igualmente un impuesto directo
y vinculado al importe de las obras e instalaciones
y, por tanto, a la capacidad contributiva
del sujeto pasivo.
Qué ha sucedido y esto es interesante,
aunque aquí lo lo lo lo determinista,
despacharlo simplemente con una línea,
tal y como tienen aquí en esta página de la presentación.
En el punto número 2, los impuestos indirectos del ayuntamiento
durante muchísimo tiempo, los impuestos indirectos
fueron la fuente principal de financiación
de las corporaciones locales en España,
es decir, básicamente impuestos sobre mercancías, entrantes
y vertidas dentro del municipio.
Pero ya no existe, entre otras cosas porque fundamentalmente
la los impuestos indirectos ya están en el ámbito
de toda la Unión Europea, fusionados o incluidos en el ya
existen otros impuestos indirectos tras la desaparición del régimen
de abastos de los fielato y de los portazgos,
es decir, del pago de entrada o de acceso con mercancías,
o para la realización de actividades económicas en los municipios.
Estos impuestos indirectos ya han desaparecido
y la carga fundamental de los ingresos
de las corporaciones locales se lleva a cabo
a través de estos impuestos indirecta de los impuestos directos.
Los tres en concreto que acabamos de repasar.
Vamos con las tasas.
Las tasas son tributos que se rigen
no con arreglo al principio de capacidad económica
sino con arreglo al principio del beneficio especial
o del coste provocado y que van destinadas
a sufragar el funcionamiento de la administración urbanística,
que la gran mayoría y gran parte,
al menos de los municipios de mediano y gran tamaño,
tienen una carga administrativa muy relevante.
El otorgamiento, la solicitud de licencia de obras,
de licencias, de creación de licencias,
de cambios de uso de licencias de reparcelación
de licencias de apertura de establecimiento etc etc
etc son ocasiones en las cuales se produce el hecho imponible
y por tanto, el devengo de las tasas y constituye un construir
unos ingresos importantísimos por parte,
o para las corporaciones locales,
que en España están directamente vinculadas
con la, con el planeamiento,
con la gestión y con la disciplina urbanística,
aquí tendríamos que añadir incluso también
los ingresos provenientes del ejercicio de las potestades
de disciplina urbanística por parte de la Administración,
típicamente sanciones y compensaciones o pago de excesos
de aprovechamiento urbanístico
cuando se producen edificaciones que son contrarias
al planeamiento urbanístico.
Pero de esto no me puedo ocupar, simplemente lo menciono
pero tienen una una representación, unos ingresos relevantes
y que están directamente vinculados
con la actividad, vamos con las contribuciones especiales,
porque las contribuciones especiales son unas figura tributaria específica
que están destinadas o que van configuradas
para sufragar parcialmente una parte solo
la otra debe ser sufragada con cargo al presupuesto
de la corporación local, de inversiones y de servicios.
Se constituyen asociaciones de contribución de contribuyentes
para organizar la implantación y funcionamiento una especie
como de derrama,
dentro de los directamente afectados o beneficiados por las inversiones,
la mejora o la creación de servicios,
y operan, como hemos dicho, en régimen de reparto en régimen rama
-que es la expresión que utilizamos normalmente en España
para referirnos a este tipo de figuras contributivas
y que se hacen normalmente con arreglo
a parámetros que son muy objetivos y fácilmente determinables
precisamente para intentar evitar que se lleve a cabo,
o sea una complicación en el funcionamiento del mecanismo
vamos a la siguiente presentación,
porque podremos comprobar que hay una aplicación muy inteligente
en los sistemas de gestión urbanística
de la figura de las contribuciones especiales.
Como hemos dicho, sería fácil pesar,
o al menos a mí me resulta razonable que tanto los impuestos
como los para atributos como los cuasi precios son, en definitiva,
herramientas de intercambio cumplen la finalidad análoga
y a veces casi idéntica a la función de un precio.
La monetización de un intercambio, la cuantificación de una transacción
para esto, no me resulta muy ilustrativo
y muy fácilmente entendible, al menos a mí,
y espero que también para la audiencia
irnos a los modos de gestión,
cómo gestionó el planeamiento de desarrollo.
Como es una concreta unidad de actuación en un área nueva
de crecimiento de la ciudad,
hago que aquello que no era una ciudad
se convierta en una ciudad.
Para eso utilizó los sistemas de gestión que en el ordenamiento
el urbanismo español son básicamente 3.
El sistema de compensación,
el sistema de cooperación y el sistema de expropiación,
y aquí veremos cómo el tributo, el cuasi tributo
y los cuasi-precios cumplen la misma función,
con independencia de cuál sea la figura concreta
que utilice para la ordenación de la transacción de las transacciones,
y la cuantificación del intercambio es un sistema de compensación.
Todos los propietarios, incluidos en la unidad de actuación,
forma parte de esa junta de compensación.
Es obligatorio para el propietario sumarse
a la junta de compensación de forma tal que si no quiere es expropiado
y la propia junta de compensación.
Se convierte en el beneficiario de la expropiación forzosa
esto es así lo normal es que,
antes de expropiar a un propietario rebelde,
se produzca un una adquisición de su cuota por parte
de otro que se quiere permanecer.
En definitiva, sería el mismo sistema o el mismo régimen; puesto que es
justiprecio expropiatorio sería pagado y repartido.
Entre el resto de los miembros de la junta
de contestar las cuotas participativas de los propietarios
incluidos en la junta de compensación son estrictamente proporcionales
a la extensión de sus derechos de propiedad.
Tanto metros tienes en relación con total tal,
cuota participativa te corresponde y, por tanto,
la participación que hace en los gastos comunes
que todos los gastos e inversiones que lleva a cabo
la Junta de compensación se hace proporcionar tu cuota,
los propietarios que se integran en la junta de compensación
llevan a cabo la reparcelación, es decir,
la transformación de las parcelas en unas parcelas resultantes.
La urbanización, la implantación de dotaciones viales
y servicios que, al mismo tiempo adjudica las parcelas resultantes
y disponibles para la edificación a los propietarios,
incluidos en la junta de compensación.
Finalmente, la Junta de compensación entrega,
si así está previsto.
Hay casos a los que no a la corporación local
y sin contraprestación las dotaciones y los servicios
que debe ser recibidos por la propia corporación
y, por supuesto, su aprovechamiento medio
o de referencia.
El 10 por 100.
Como regla general, vemos de qué manera el intercambio
se hace mediante un régimen de cuotas,
pero esa cuota es un precio precio pagado en proporción
a la representación y el valor de mi derecho de propiedad.
Por tanto, es una regla justa, entendible
y que funciona bien.
Vamos por el sistema de compensación.
Los sistemas de compensación
se aplican cuando los propietarios no se ponen de acuerdo o la Junta
de la posible junta de compensación resultaría bloqueada
o bien cuando la mayoría de los bienes de los bienes inmuebles
incluidos en la unidad de actuación es de propiedad pública,
cosa que puede suceder perfectamente,
y de hecho sucede entonces es el propio ayuntamiento
en defecto de los propietarios,
o ya sea como propietario principal y casi total o principal
o de referencia es el que lleva a cabo la gestión
de la unidad.
Entonces es el propio ayuntamiento el que hace las peces
de la junta de compensación, hace exactamente todo lo mismo,
y el pago y la sufragación de los gastos
y de las inversiones se hace con cargo a la participación
de cada propietario del Ayuntamiento,
de su parte y de los otros propietarios
que concurren con él.
Aquí es donde nos encontramos con una especial aplicación
de las contribuciones especiales,
porque efectivamente las dotaciones o los servicios
son financiados con cargo a unas cuotas de urbanización que son
cobradas en el sistema de cooperación por el ayuntamiento al resto
de propietarios que no solo el ayuntamiento,
y de este modo les está cobrando una contribución especial
para el pago específico de dotaciones.
Si nos vamos a un sistema de compensación, que es una rareza
o si me permiten la expresión, es un sistema residual de gestión
del planeamiento que a veces se prevé explícitamente
que se hagan mediante expropiación.
Muchas veces
se el propio planeamiento entiende que no hay otra forma de hacerlo
y designa preceptivamente el régimen o el sistema de expropiación
para gestionar las unidades territoriales de desarrollo,
o bien han fracasado los otros dos sistemas.
El sistema de compensación de sistemas de cooperación,
el régimen de expropiaciones, un sistema estrictamente fiscal
puesto que se lleva a cabo la determinación de justiprecios
el pago de un justiprecio con cargo al presupuesto municipal
y, por tanto, me encuentro con un régimen de intercambio
llevado a cabo en un sistema, en un entorno netamente fiscal.
Aunque con el apoyo regulatorio del planeamiento urbano.
Apartado de las de esta sesión.
Impuesto único regulación.
La eclosión de la ciudad en el siglo xix,
en plena época industrial como ámbito específico
de desarrollo de convivencia, de calidad de vida,
de incorporación de la tecnología a la vida común y corriente
de los ciudadanos; cambió por completo
no solamente el panorama político, el panorama cultural,
sino la forma de pensar de la gente sin ningún género de dudas que yo 8,
un pensador, originalismo autodidacta.
Un activista social, un político,
que murió como político con las botas puestas en pleno proceso electoral,
tuvo la brillantísima intuición de proponer
y de concentrar en la propiedad inmobiliaria
la imposición de todo tipo de riqueza para redistribuirla,
y para evitar el predominio que él consideraba abusivo
de los de la propiedad, de los bienes raíces por parte de sus propietarios
esa idea sencilla el rupestre probablemente original
pero muy difícilmente implementarle como el propio gente.
Yo dijo en un contexto, en un contexto de mayor,
sofisticación y complejidad institucional,
como el que actualmente vivimos,
y específicamente en el urbanismo español.
Si lo pensamos con calma tal vez sea el urbanismo español
el que haya conseguido hacer realidad.
Ese Georg firmó pero en lugar de con un impuesto único,
con una regulación más que única,
integrada o sistemática.
Permítanme mencionarle porque porque es mi patria chica,
es mi tierra, madre, pero alguien que es considerado
como el el fundador del movimiento Andalucista
-blas infante es es un ejemplo de recepción sorprendente
de la doctrina de gentes.
Yo, unos de los Georges más convencidos era este notario
de un pueblo precioso de la provincia de Málaga, muy cerca
de donde yo vivo, que que era partícipe de la necesidad
de establecer un impuesto sobre los bienes raíces
como impuesto único como manera de drenar
y de capturar el valor para su posterior redistribución
mediante esa fusión, y esa combinación sorprendente.
En definitiva el urbanismo español permitiría podría permitir,
evitar o limitar el abuso para que los propietarios
hagan en exclusiva la lleve a cabo en exclusiva
la apropiación de beneficios,
que en realidad son externalidades positivas,
que no tienen nada que ver con su actuación diligente.
Al mismo tiempo, el urbanismo permitiría una captura de plusvalías
y haría posible su reasignación para el provecho de la comunidad
sin sin distorsionar el funcionamiento
de los intercambios voluntarios.
En la medida en la que el urbanismo disciplina,
ordena transacciones y procesos productivos
y respeta la formación de precios o también de cuasi
-precios, internaliza vía y minimiza vía
los efectos disruptivos.
El típico de los la pérdida de peso muerto
que toda fiscalidad convencional trae consigo,
de retracción y de alteración del mercado.
Al mismo tiempo,
el urbanismo proporcionaría criterios claramente reconocibles,
que permiten un funcionamiento y una fundamentación correcta
de el urbano.
Vamos a llamarle de una tributación más convencional,
típicamente como el,
o como la plusvalía municipal, definitiva y ya, para terminar,
la fusión entre fiscalidad y regulación ayudaría
o podría ayudar a mejorar o a aliviar o atenuar los problemas
derivadas de la técnica tributaria o recaudatoria
mediante la reasignación automática de recursos y de la captura de valor
llevada llevada a cabo muchas veces en especie
precisamente mediante la evitación de los costes de liquidación
o de monetización.
Con esto.